배우자 상속공제 한도, 얼마까지 공제되나요?

안녕하세요. 담연 세무회계 대표세무사 반채웅입니다.

"아버지가 돌아가셨는데 어머니가 계시니 공제를 10억원, 많게는 30억원까지 자동으로 받나요?"

배우자 상속공제는 실제 상속받은 금액, 법정상속분으로 계산한 한도금액, 30억원 가운데 가장 작은 금액이고, 그 금액이 없거나 5억원 미만이면 5억원입니다. 5억원을 넘는 공제는 상속세 신고기한의 다음 날부터 9개월 안에 배우자 몫을 나누고 등기까지 마쳐야 받습니다. 거주자가 사망하고 민법상 혼인관계의 배우자일 때 적용하며, 상속공제 합계의 전체 공제 한도(제24조)를 넘지 못합니다.

아래에서 ①공제액을 정하는 세 금액과 계산식 ②20억원 상속 예시 ③5억원 넘게 공제받기 위한 분할·등기 기한 ④「공제 10억원」이 맞는 조건 ⑤계산 전 확인할 자료 순서로 봅니다.

배우자 상속공제는 어떻게 계산하나요?

실제 상속받은 금액, 한도금액, 30억원 가운데 가장 작은 금액을 공제하고, 그 금액이 없거나 5억원 미만이면 5억원입니다. 받은 금액이 5억원 이상인데 한도금액이 5억원 미만일 때의 5억원 공제는 국세청 기본통칙 기준입니다.

상속세 및 증여세법 제19조2026. 1. 2. 시행

① 거주자의 사망으로 상속이 개시되어 배우자가 실제 상속받은 금액의 경우 다음 각 호의 금액 중 작은 금액을 한도로 상속세 과세가액에서 공제한다.

1. 다음 계산식에 따라 계산한 한도금액

2. 30억원

(중략)

④ 제1항의 경우에 배우자가 실제 상속받은 금액이 없거나 상속받은 금액이 5억원 미만이면 제2항에도 불구하고 5억원을 공제한다.