근로소득 간이지급명세서, 언제까지 내나요?

안녕하세요. 담연 세무회계 대표세무사 반채웅입니다.

"상반기분 간이지급명세서는 7월에 냈습니다. 하반기분도 1월 말에 한 번 내면 되나요, 아니면 이제 매달 내야 하나요?"

2026년 7월부터 12월까지 지급한 근로소득은 2027년 2월 1일(월)까지 반기분으로 한 번 냅니다. 법정 기한은 1월 31일인데 이날이 일요일이라 다음 날로 넘어갑니다. 매월 제출은 2027년 1월 1일 이후 지급하는 근로소득부터 적용됩니다. 개정법은 이미 공포됐지만 아직 시행 전이므로, 2026년에 지급한 급여는 2027년에 내더라도 반기 기한을 따릅니다. 아래에서 대상, 기한, 제출 방법, 가산세, 기한을 놓쳤을 때 순서로 봅니다.

근로소득 간이지급명세서는 누가 내야 하나요?

일용근로자가 아닌 직원에게 근로소득을 지급하면 개인이든 법인이든 간이지급명세서를 냅니다. 급여 지급을 대리하거나 위임받은 자, 원천세를 본점에서 한꺼번에 내는 사업자, 사업자 단위 과세 사업자도 제출 의무가 있습니다.

일용근로자에게 준 급여는 대상이 아닙니다. 일용근로자는 일한 날이나 시간에 따라 대가를 받는 사람입니다. 이들의 급여는 간이지급명세서 대신 일용근로소득 지급명세서로, 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 냅니다.

다만 일급이나 시급으로 계산해도 같은 고용주에게 3개월 이상 계속 고용된 직원은 일용근로자가 아닙니다. 건설공사 종사자는 이 기준이 1년입니다. 이런 직원의 급여는 간이지급명세서에 포함해야 합니다.

제출 대상과 일용근로자의 범위: 소득세법 제164조의3 제1항, 제164조 제1항, 같은 법 시행령 제20조 제1항 제1호·제3호

2026년 하반기분은 언제까지 내야 하나요?

2026년 7월부터 12월까지 지급한 근로소득의 제출 기한은 2027년 2월 1일(월)입니다. 2027년 1월 1일 전에 지급한 근로소득은 부칙에 따라 개정 전 조문의 반기 기한을 따릅니다. 그 조문은 이렇습니다.

소득세법 제164조의3 제1항2022. 7. 1. 시행

① … 국내에서 지급하는 자(법인, …)는 대통령령으로 정하는 바에 따라 간이지급명세서를 다음 각 호에서 정하는 기한까지 원천징수 관할 세무서장, 지방국세청장 또는 국세청장에게 제출하여야 한다.

1. 일용근로자가 아닌 근로자에게 지급하는 근로소득: 그 소득 지급일(제135조를 적용받는 소득에 대해서는 …)이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 …)

(이하 생략)

1월부터 6월까지 지급한 급여는 7월 31일, 7월부터 12월까지 지급한 급여는 다음 해 1월 31일이 기한입니다. 2026년 상반기분 기한인 7월 31일은 금요일이라 그대로였습니다. 2027년 1월 31일은 일요일입니다. 기한이 토요일·일요일·공휴일이면 그다음 날이 기한이므로 2026년 하반기분은 2월 1일 월요일까지 내면 됩니다.

2027년 1월 1일 이후 지급하는 근로소득부터는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 매월 냅니다. 2027년 1월에 지급한 급여라면 법정 기한은 2월 28일입니다. 이날이 일요일이고 3월 1일은 삼일절이라 실제 기한은 2027년 3월 2일(화)입니다.

매월 제출은 원래 2024년 지급분부터 시행할 예정이었습니다. 2023년 개정으로 2026년으로, 2025년 개정으로 다시 2027년으로 두 차례 미뤄졌습니다. 「2026년부터 매월 낸다」는 안내가 아직 보이는 것은 이 때문입니다.

2026년 지급분 반기 기한과 2027년 지급분 매월 기한: 소득세법 제164조의3 제1항, 같은 법 부칙 법률 제19196호 제1조 제5호·제6조 제2항·제5항 / 휴일 순연: 국세기본법 제5조 제1항

간이지급명세서는 어떻게 제출하나요?

간이지급명세서는 홈택스에서 전자 방식으로 제출하는 것이 원칙입니다. 홈택스 화면에서 직접 작성해 내거나, 국세청 제출요령에 맞게 만든 파일을 홈택스에서 변환해 전송합니다. 국세청이 안내하는 메뉴 순서로 들어갑니다.

1. 홈택스(www.hometax.go.kr) 접속
2. 「신청/제출」 메뉴
3. 「(근로·사업 등) 지급명세서」
4. 간이지급명세서(근로소득) 선택

다만 종이 문서로 낼 수 있는 사업자는 따로 정해져 있습니다. 직전 과세연도에 낸 지급명세서가 20매 미만이거나 상시 근무하는 근로자가 5명 이하인 사업자입니다. 법인, 복식부기의무자, 금융보험업자, 국가·지방자치단체는 이 조건에 맞아도 종이 문서로 낼 수 없습니다.

전자 제출 원칙과 문서 제출 대상: 소득세법 제164조의3 제2항·제3항, 같은 법 시행령 제214조 제4항, 홈택스 이용에 관한 규정 제28조 제2항·제29조 제1항

안 내면 가산세는 얼마인가요?

기한까지 내지 않은 분의 지급금액의 0.25%가 가산세입니다. 2026년 지급분과 2027년 지급분의 비율은 같습니다. 간이지급명세서를 내야 하는 사업자가 개인이면 그해 종합소득세에, 법인이면 그 사업연도 법인세에 이 가산세를 더해 냅니다. 종합소득세나 법인세로 낼 세액이 없어도 부과됩니다.

예를 들어 2026년 7월부터 12월까지 지급한 근로소득이 1억 2천만원인데 2027년 2월 1일까지 내지 않았다면, 가산세는 1억 2천만원의 0.25%인 30만원입니다.

기한 안에 냈더라도 적은 내용이 틀리면 가산세가 붙습니다. 소득자의 성명·주소, 소득 종류, 귀속연도, 지급액을 빠뜨리거나 잘못 적어 지급 사실을 확인할 수 없으면, 불분명하거나 사실과 다르게 적은 분의 지급금액의 0.25%입니다.

미제출·불분명 가산세: 소득세법 제81조의11 제1항 제1호 나목·제2호 나목·제6항, 같은 법 시행령 제147조의7 제1항 제2호, 법인세법 제75조의7 제1항·제6항

기한을 놓쳤다면 어떻게 하나요?

2026년에 지급한 근로소득은 기한 뒤 3개월 안에 내면 가산세가 0.125%로 절반이 됩니다. 2027년 1월 1일 이후 지급하는 근로소득은 이 기간이 매월 기한 뒤 1개월로 줄어듭니다. 감면 기간을 1개월로 안내하는 자료가 있지만, 2026년 지급분은 부칙에 따라 종전 규정의 3개월을 따릅니다.

감면 기간은 급여를 지급한 때에 따라 다릅니다.

앞의 예에서 1억 2천만원 지급분을 2027년 4월 30일까지 냈다면 가산세는 0.125%인 15만원입니다. 이 감면은 늦게 낸 경우에만 있고, 적은 내용이 틀린 경우의 가산세에는 없습니다.

다만 2027년에 지급하는 근로소득은 매월 기한을 넘겨도 반기 기한까지 내면 미제출 가산세를 부과하지 않는 한시 특례가 있습니다. 이 특례가 있어도 제출 의무는 매월입니다.

감면과 2027년 지급분 특례: 소득세법 제81조의11 제1항 제1호 나목·제3항 제1호, 같은 법 부칙 법률 제19196호 제6조 제2항·제4항

정리하며

확인할 것은 다음입니다.

1. 2026년 7월부터 12월까지 지급한 근로소득: 2027년 2월 1일(월)까지 제출
2. 같은 고용주에게 3개월 이상 계속 고용된 일급·시급 직원: 명세서에 포함
3. 2027년 1월 지급분: 2027년 3월 2일(화)까지 제출, 그 뒤로 매월 제출

2026년 지급분 제출이 늦었다면 3개월 감면 기간이 끝나기 전에 제출부터 마칩니다. 직원 구분이나 제출 대상 금액이 헷갈리면 제출 전에 담연 세무회계에 상담을 남겨 주시길 바랍니다.

담연 세무회계 대표세무사 반채웅이었습니다. 감사합니다.

자주 묻는 질문

상반기분 기한을 놓쳤는데 지금 내도 되나요?

내야 하고, 기한 뒤 3개월 안이면 가산세가 지급금액의 0.125%입니다. (소득세법 제81조의11 제1항 제1호 나목, 같은 법 부칙 법률 제19196호 제6조 제4항)

일급으로 주는 아르바이트생도 간이지급명세서 대상인가요?

같은 고용주에게 3개월 이상 계속 고용됐다면 대상입니다. 일급이나 시급으로 계산해도 3개월(건설공사 종사자는 1년) 이상 계속 고용되면 일용근로자가 아닌 상용근로자로 봅니다. 그렇지 않은 일용근로자의 급여는 일용근로소득 지급명세서로 매월 냅니다. (소득세법 시행령 제20조 제1항 제1호·제3호, 소득세법 제164조 제1항, 제164조의3 제1항 제1호)

간이지급명세서를 냈으면 연간 근로소득 지급명세서는 안 내도 되나요?

아닙니다. 근로소득은 간이지급명세서와 별도로 연간 근로소득 지급명세서를 다음 해 3월 10일까지 냅니다. 간이지급명세서로 지급명세서 제출을 갈음하는 규정은 원천징수대상 사업소득(일부 제외)과 인적용역 기타소득에만 있습니다. (소득세법 제164조 제1항·제7항)

원천세를 반기별로 내는 사업자도 2027년부터 매월 내야 하나요?

네. 간이지급명세서 제출 의무는 2027년 1월 1일 이후 지급하는 근로소득부터 매월입니다. 다만 원천세 반기별 납부 승인이나 지정을 받은 원천징수의무자는 2028년 지급분까지, 그 밖의 사업자는 2027년 지급분까지 반기 기한 안에 내면 미제출 가산세를 부과하지 않습니다. 적은 내용이 틀린 경우의 가산세는 이 특례 대상이 아닙니다. (소득세법 제164조의3 제1항, 제81조의11 제3항 제1호, 제128조 제2항, 같은 법 시행령 제186조 제1항)