복식부기의무자가 됐다면, 장부는 언제부터 쓰나요?

복식부기의무자는 누가 되나요?

직전 연도 수입금액이 업종별 기준금액 이상이면 그다음 해 복식부기의무자입니다. 법은 기준금액에 「미달하는」 사업자를 간편장부대상자로 둡니다. 기준금액과 같아도 복식부기의무자입니다.

도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업 등: 3억원

제조업, 숙박 및 음식점업, 정보통신업 등: 1억5천만원

부동산임대업, 전문·과학 및 기술서비스업, 교육서비스업 등: 7천500만원

처음 사업을 시작한 해는 간편장부대상자입니다. 다만 의료업·수의업·약국과 변호사·세무사·공인회계사 같은 전문직 사업자는 수입금액이나 개업 시기와 관계없이 복식부기의무자입니다. 업종이 둘 이상일 때의 환산은 복식부기의무자 업종별 기준에 있습니다.

기준금액과 전문직: 소득세법 제160조 제3항, 같은 법 시행령 제208조 제5항·제147조의2, 부가가치세법 시행령 제109조 제2항 제7호

장부는 언제부터 써야 하나요?

2025년 수입금액이 기준 이상이면 2026년 1월 1일 거래부터 복식부기로 기록합니다.

소득세법 시행령 제208조 제5항2026. 10. 1. 시행

⑤법 제160조제2항 및 제3항에서 "대통령령으로 정하는 업종별 일정 규모 미만의 사업자"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자를 말한다. 다만, 제147조의2 및 「부가가치세법 시행령」 제109조제2항제7호에 따른 사업자는 제외한다.

구분	2026년 대상	2027년 대상
장부 기록 시작	2026년 1월 1일	2027년 1월 1일
사업용계좌 신고	2026년 6월 30일	2027년 6월 30일
재무제표 제출	2027년 5월 31일	2028년 5월 31일
성실신고확인 대상이면 신고기한	2027년 6월 30일	2028년 6월 30일

지출	준비할 것	가산세
사업자에게 건당 3만원 초과 지급	적격증빙	받지 않은 금액의 2%
그 거래를 일반 영수증으로만 받음	영수증 수취명세서(신고 때 첨부)	명세서를 내지 않은 지급액의 1%
건당 3만원 이하 지급	적격증빙과 구분해 보관	없음

복식부기의무자가 확정신고 때 재무제표 등을 내지 않고 간편장부나 추계로 신고하면 신고하지 않은 것으로 봅니다. 추계는 장부 대신 수입금액에 단순경비율이나 기준경비율을 곱해 경비를 추산하는 방법입니다. 신고하지 않은 것으로 보니 무신고가산세가, 장부를 쓰지 않았으니 무기장가산세도 계산됩니다.

무신고가산세: 무신고납부세액(신고했다면 냈어야 할 세액)의 20%와 수입금액의 7/10,000 가운데 큰 금액
무기장가산세: 종합소득산출세액 × (기장하지 않은 소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20%

이 경우 둘 다 해당하지만 큰 것 하나만 적용하고, 같으면 무신고가산세만 적용합니다.

예를 들어 2026년 수입금액이 4억원이고 사업소득만 있으며, 장부 없이 신고하면서 낸 세액과 미리 낸 세액이 없다고 가정합니다(부정행위 아님).

구분	산출세액 900만원	산출세액 100만원
무신고가산세	180만원	28만원
무기장가산세	180만원	20만원
적용	무신고가산세 180만원	무신고가산세 28만원

국세청은 복식부기의무자가 추계로 신고한 뒤에는 장부와 증빙으로 경정청구(나중에 장부로 세금을 바로잡아 달라는 청구)를 할 수 없다고 회신했습니다(서면법규과-959).

무신고 간주: 소득세법 제70조 제4항, 소득세법 기본통칙 70-131…2 / 가산세: 국세기본법 제47조의2 제1항·제2항 제1호·제6항, 소득세법 제81조의5

연중에 알았다면 지금이라도 되나요?

늦게 알았어도 1월분부터 장부를 채워 2027년 5월 31일 확정신고 때 재무제표를 내면 됩니다. 기본통칙은 세금계산서·영수증을 철해 두었다가 날·주·월 단위로 모아 기록해도 정당한 기장으로 인정합니다. 그래서 1월분부터 모아 기록하는 방법도 이 기준에 맞는다고 봅니다.

2026년 1월 1일 현재 자산·부채 잔액(기초 잔액) 정리
1월분부터 통장·카드 내역과 증빙을 맞춰 거래 기록

2026년 6월 30일 사업용계좌 신고기한을 넘겼다면 지금 바로 신고합니다. 2027년분 신고기한인 2027년 6월 30일 전에 신고를 마치면 2027년에는 미신고 가산세와 감면 배제(창업중소기업 세액감면 등을 적용하지 않는 것)가 없습니다. 놓친 2026년의 가산세와 감면 배제는 남습니다(사업용계좌 신고기한과 가산세).

기록 방식과 늦은 신고: 소득세법 기본통칙 160-208…1, 소득세법 제81조의8 제1항, 조세특례제한법 제128조 제4항 제1호, 서면-2025-소득-4544

정리하며

확인할 것은 다음입니다.

2025년 수입금액이 업종별 기준금액 이상인지, 전문직 사업자인지
2026년 1월 1일 현재 자산·부채 잔액과 1월분부터의 거래 기록
사업용계좌를 신고했는지(2026년 대상은 기한 2026년 6월 30일)
2026년분 재무제표 제출 기한 2027년 5월 31일, 성실신고확인대상이면 6월 30일

기초 잔액을 어떻게 잡을지, 외부세무조정 대상인지 판단이 어렵다면 상담 신청을 남겨 주세요.

담연 세무회계 대표세무사 반채웅이었습니다. 감사합니다.

자주 묻는 질문

복식부기의무자가 된 해에도 기장세액공제를 받나요?

받지 못합니다. 기장세액공제는 간편장부대상자가 복식부기로 기장해 재무제표 등을 낼 때 받는 공제라, 복식부기의무자가 된 과세기간에는 적용되지 않습니다(소득세법 제56조의2 제1항).

매출이 다시 기준 아래로 내려가면 간편장부로 돌아가나요?

돌아갑니다. 간편장부대상자는 해마다 직전 연도 수입금액으로 정하므로, 그 금액이 기준에 미달하면 그해는 간편장부대상자입니다. 전문직 사업자는 예외입니다(소득세법 시행령 제208조 제5항).

복식부기 장부는 꼭 세무사가 써야 하나요?

장부는 직접 써도 되고, 외부세무조정 대상이 아니면 조정계산서도 직접 작성해 신고할 수 있습니다. 외부세무조정 대상은 직전 연도 수입금액이 업종별 6억원·3억원·1억5천만원 이상이거나 직전 과세기간 중 개업한 복식부기의무자 등입니다. 대상이면 세무사 등이 조정계산서를 작성해야 합니다(소득세법 제70조 제6항, 같은 법 시행령 제131조의2 제1항·제2항).